Zoals gebruikelijk presenteert het kabinet vanmiddag de fiscale plannen voor het komende jaar. Maar wat betekenen deze plannen precies voor u? Met nog een half uur te gaan, blikken wij alvast vooruit op wat u kunt verwachten.

Vandaag, de derde dinsdag van september, is het Prinsjesdag en wordt het Belastingplan 2020 bij de Tweede Kamer ingediend. Op dit moment zijn alle ogen gericht op het koffertje met daarin de Miljoenennota en  Rijksbegroting, maar is het inmiddels al bekend dat een aantal maatregelen deel zullen uitmaken van het belastingpakket. Met onze voorbeschouwing weet u precies van u vanmiddag kunt verwachten.

Omzetbelasting

Handelsverkeer

Het handelsverkeer tussen lidstaten zal per 1 januari 2020 vereenvoudigt worden door de implementatie van “quick fixes” in de Wet op de omzetbelasting 1968. De wijzigingen zijn een verlengstuk van de in december 2018 aanvaardde richtlijn harmonisatie en vereenvoudiging intracommunautair handelsverkeer. De maatregelen hebben betrekking op het volgende:

• De status van het btw-identificatienummer;
• een regeling voor de zogenoemde ketentransacties waarmee wordt bepaald welke van de leveringen in die ketel als de intracommunautaire levering heeft geleden;
• het bewijs van het intracommunautaire vervoer van goederen naar andere lidstaten; en
• de btw-regelgeving ten aanzien van de voorraad die een ondernemer aanhoudt in een andere lidstaat op afroep van een  hem bekende afnemer.

Elektronische uitgaven

Per januari 2020 zal de verlaagde btw-tarief worden uitgebreid tot digitale boeken, kranten en tijdschriften. Het gaat dan om het langs elektronische weg leveren of uitlenen van een boek, dag- of weekblad, tijdschrift of ander tenminste driemaal per jaar periodiek verschijnende uitgaven. Het bestaande verschil in behandeling voor de btw van fysieke en elektronische uitgaven wordt hiermee opgeheven.

Implementatie btw-richtlijn e-commerce

De implementatie van de EU-richtlijn ter vereenvoudiging van de btw-regels voor afstandsverkopen  van goederen moet per 1 januari 2021 volledig zijn in Nederland. De wetgeving is gericht op de modernisering en vereenvoudiging van de heffing en inning van de btw op grensoverschrijdende internetverkopen aan particulieren.

Formeel belastingrecht

Openbaarmaking vergrijpboetes

Het kabinet is voornemens om vergrijpboetes die worden opgelegd aan juridische dienstverleners in het kader van door hen beroepsmatig of bedrijfsmatige verleende bijstand openbaar te maken. Deze openbaarmaking vindt plaats door publicatie van de naam van de overtreder, het kantoor waaraan de overtreder verbonden is en het vestigingsadres op de website van de belastingdienst. Publicatie vindt plaats binnen vijf werkdagen nadat het besluit tot openbaarmaking en de vergrijpboete zelf onherroepelijk zijn geworden en toestemming is verkregen van de directeur van een van de organisatieonderdelen van de Belastingdienst en het directoraat-generaal Belastingdienst.

Loon- en inkomstenbelasting

Heffing spaarders (box3)

Het kabinet heeft onlangs een ingrijpende wijziging aangekondigd van de belastingheffing in box 3. Vanaf 2022 zal er rekening gehouden worden met de werkelijke verdeling tussen spaartegoeden en beleggingen van individuele belastingplichtigen. Over de spaartegoeden wordt vervolgens een rendement gerekend dat zoveel mogelijk aansluit bij de werkelijke rente. De berekeningen wijzen uit dat de wetswijziging belastingplichtigen met alleen spaartegoeden tot circa €440.000 geen inkomstenbelasting verschuldigd zijn. Hierdoor zullen spaarders niet langer onder de vermogensrendementheffing van box 3 vallen.

Zelfstandigenaftrek

Het kabinet is voornemens om in 2020 een lastenverlichting van circa € 3 miljard te realiseren voor de burgers. Ter financiering van de daartoe benodigde maatregelen wordt naar verwachting niet alleen de verlaging van het toptarief in de vennootschapsbelasting uitgesteld en/of beperkt, maar zal ook gesneden worden in de zelfstandigenaftrek. Volgens de laatste berichten zal op Prinsjesdag een stapsgewijze verlaging van deze aftrekpost tot uiteindelijk € 5.000 worden voorgesteld. Op dit moment bedraagt de zelfstandigenaftrek voor ondernemers nog € 7.280.

Starters op de woningmarkt

De mogelijkheden voor starters om een eigen woning te kopen woorden naar verluid door het kabinet vergroot. De precieze invulling hiervan is nog onbekend, maar geven berichten in de media aan dat de verhuurdersheffing zal worden verlaagd en zullen starters op de woningmarkt vrijgesteld worden van overdrachtsbelasting, terwijl deze voor beleggers juist zal worden verhoogd.

Verruiming werkkostenregeling

Onderzoek wijst uit dat mkb-onderneming met lage lonen en/of parttimers de beperking van de vrije ruimte voor vergoedingen en verstrekkingen onder de werkkostenregeling als knellend ervaren. Om hieraan tegemoet te komen wordt de vrije ruimte per 2020 verruimt van 1.7% van de fiscale loonsom tot €400.000, vermeerderd met 1.2% van de resterende loonsom. Ondernemingen met een loonsom van minder dan €400.000 zullen dus het meest profiteren van deze maatregel. De kosten voor een Verklaring Omtrent het Gedrag zullen vanaf 2020 niet meer ten laste komen van de vrije ruimte.

Vennootschaps- en dividendbelasting

Tariefverlaging vennootschapsbelasting

Om een concurrerend vestigingsklimaat te kunnen behouden, is in het belastingplan 2019 een forse stapsgewijze verlaging van de vennootschapsbelastingtarieven doorgevoerd.

Jaar	2019	2020	2021
Belastbaar bedrag tot EUR 200.000	19,0%	16,5%	15,0%
Belastbaar bedrag vanaf EUR 200.000	25,0%	22,55%	20,5%

Recente berichtgeving in de media suggereert dat de verlaging van het toptarief voor het jaar 2020 zal worden teruggedraaid. Voor 2021 zou de verlaging van het toptarief worden beperkt tot 21,7%. De tariefverlaging in de eerste schijf zou wel intact blijven. Als deze berichten kloppen, komt de tariefstructuur er als volgt uit te zien.

Jaar	2019	2020	2021
Belastbaar bedrag tot EUR 200.000	19,0%	16,5%	15,0%
Belastbaar bedrag vanaf EUR 200.000	25,0%	25,0%	21,7%

Aanscherping antimisbruikbepalingen

De staatssecretaris van Financiën heeft aangekondigd dat de Nederlandse antimisbruikbepalingen in de vennootschaps- en dividendbelasting worden aangepast naar aanleiding van enkele uitspraken van het Hof van Justitie. Het haat hierbij specifiek om de voorwaarden waaraan een tussenhoudster met een schakelfunctie dient te voldoen om te kunnen spreken van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Door de wetswijziging zal de rol van de huidige substance-eisen veranderen.

Conditionele bronbelasting op rente en royalty’s

Er zal op Prinsjesdag een voorstel ingediend worden om per 1 januari 2021 een bronbelasting op rente- en royaltybetalingen in concernverband aan entiteiten die zijn gevestigd in niet-coöperatieve of laagbelastende jurisdicties.